构建数据分析模型的5个维度10种方法

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所属分类:审计

审计人员通过计算机远程访问、调用被审计单位的业务数据资料,通过计算机辅助审计工具构建数据分析模型,检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性以及内部控制的建全性、有效性,帮助企业加强风险治理,实现组织目标的独立性经济监督和评价。数据分析模型的构建主要有以下几个方面:
根据政策或制度构建数据分析模型
1.频次分析法:一些政策制度中对同一经济业务活动的发生次数作出了要求,因此可以利用这些规定来构建分析模型。
2.存在性验证分析法:一些经济业务对行为人的主体资格设定了条件,行为人必须具备一定的主体资格,即在一定的范围、条件下存在,才能进行相关的经济活动或享受相应的权利。
根据业务处理逻辑关系构建数据分析模型
经济活动不仅具有连续性,而且总是在一定的外部经济环境和内部技术条件下进行的,各项业务之间存在一定的内在关系。因此,审计人员可以根据被审计单位的具体特点,深入分析和挖掘,利用、寻找业务处理逻辑关系,由此建立审计分析模型。
3.依存关系分析法:某一事物的存在是以另一事物的存在为前提,不能独立存在,即如果存在甲事物,则必然会出现乙事物。否则,甲事物不存在,乙事物也不存在。对此,可以建立分析模型,查找出事物的存在性是否符合这一业务逻辑。
4.数量关系分析法:业务逻辑关系往往是具体业务之间存在数量关系的直接反应,如汇总关系、比例关系等,通过这些数量关系也可以建立分析模型。
5.逆向反推分析法:先提出违反常理的假设情况,再验证假设是否成立,如果成立则为异常现象。该思路需要通过建立反向思维的分析模型来实现。
6.异常数量值分析法:一些业务数量值存在明显不符合常规的情况,如不应该十分精确的数据却十分精确,不该为小数的数据出现小数等,对此应建立审计分析模型进行查找,可以快速发现审计疑点。
根据数据勾稽关系构建数据分析模型
业务数据都有一定的经济含义,并且数据间往往存在着某种明确而固定的对应关系,遵循一定的原理和规则,这些对应关系便是勾稽关系。在建立各种审计模型时可以充分利用有关数据之间存在的这种可以据以进行相互查考、核对的关系,方便、快捷地建立分析模型进行复算、核对,验证勾稽关系的正确性,达到分析问题、发现线索的目的。常用的思路有比例核对、对比分析、序列同质分析法等。
7.比例核对分析法:利用业务数据之间固定的比例关系构建分析模型。
序列同质分析法:数据的排列或生成遵循一定的规律,如在顺序码中,不能有重号、空号或断号出现,具有同质连续性,可以利用这些规律构建分析模型。
利用外部数据关联构建数据分析模型
每个单位的经济活动都不是孤立进行的,总要和其他单位或部门发生财务、业务的往来。这就要求我们用系统论的思维,用全局、联系的观点来构建分析模型。常用的思路有排斥分析法、外部否定分析法、复算对比分析法、总体分析法等。排斥分析法:有的内部数据与外部数据的条件是相互排斥的,不能同时存在。
8.外部否定分析法:将外部数据作为内部数据反映的主体是否具备一定资格的否定条件,如果外部条件成立,将直接否定内部数据的合法性。
9.复算对比分析法:如可以复算存贷款利率的计收准确性、养老金、年金等。总体分析法:根据审计目的总体掌握被审计单位经济业务的有关情况。从不同层次、不同角度对被审计单位的数据和外部数据进行汇总、核对和分析,建立指标或指标体系,从总体上把握情况,确定审计的重点,避免片面性和盲目性。
运用综合方法编制审计模型
现实情况中,审计对象千差万别,即使是同一个对象,数据结构和数据内容也会处于不断的变化之中,所以审计分析模型不可能是一个不变的、万能的公式。具体的模型必须针对具体的数据来构建,绝不能生搬硬套。有的问题也不是利用一种方法或一个步骤能够构建起分析模型的,可能需要多种方法或多个步骤才能实现,也需要审计人员在实践中灵活掌握运用。
广东快乐十分 10.综合方法分析:采用综合运用分析模型构建方法,建立某种业务各种审计分析模型,拓宽了审计人员的视野,确定了审计重点和审计线索,现场审计阶段可以直接带着线索延伸调查,审计思路明确,审计作业方式由“盲人摸象”、孤立判断变成了把握总体、突出重点,大大提高了审计效率和效果。

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